時間:2013-02-09 來源:合肥網(wǎng)hfw.cc 作者:hfw.cc 我要糾錯
稅法劃定《企業(yè)所得稅法》第十條劃定,辦理高級會計師,在盤算應征稅所得額時,下列支出不得稅前扣除“一向投資者支付的股息、紅利等權(quán)利性投資收益款項;二企業(yè)所得稅稅款;三稅收滯納金;四罰金、罰款跟被沒收財物的喪失;五本法第九條規(guī)定以外的捐獻支出;六援助支出;七未經(jīng)核定的籌備金支出;八與獲得收入無關(guān)的其余支出”。
依照《企業(yè)會計準則——基礎準則》,稅金罰款、工商罰款等行政部分的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日常運動發(fā)生的經(jīng)濟好處的流出”,對當年的罰款計入&ldquo,辦理助理會計師;營業(yè)外支出”科目,對以前年度的罰款,應依照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估量變革跟會計錯誤更正》進行處置,計入“以前年度損益調(diào)劑”科目。
例某化工企業(yè),稅務稽察時需補交企業(yè)所得稅9230,辦理高級會計師職稱.56元。企業(yè)接到《稅務處置決議書》后,作如下會計分錄
借以前年度損益調(diào)劑 9230.56
貸應交稅費——應交所得稅 9230.56
借利潤調(diào)配——未調(diào)配利潤 9230.56
貸以前年度損益調(diào)整 9230.56
稅局代開運輸發(fā)票因填寫材料過錯應當在委托方,辦理助理會計師,誤填寫在收貨方,需將原發(fā)票退回稅局,辦理高級會計師,從新開具,請問還須要再繳納一次稅金嗎?
征稅人申請代開發(fā)票后產(chǎn)生退票的,應按以下方式處置
一納稅人在款未付并且未作賬務處理的情形下,辦理高級會計師職稱,須將發(fā)票所有聯(lián)次的原件退還代開票稅務機關(guān),代開票稅務機關(guān)收到后,應闡明作廢發(fā)票起因作附件,在原開具發(fā)票聯(lián)次上加蓋“作廢”章,除《稅務機關(guān)代開同一發(fā)票》外,還應答其余代開發(fā)票的全體聯(lián)次在監(jiān)制章部位做剪口處理,作廢發(fā)票應辨別以下情形處理1.假如作廢以前年度的發(fā)票,由代開票部分在體系內(nèi)作廢發(fā)票后,把納稅人交回的發(fā)票聯(lián)次與申請材料如從新開具發(fā)票的,還要與新開具發(fā)票的存根聯(lián)一起裝訂,同一歸檔備查;2.假如作廢當前年度的發(fā)票,在原開具的整套發(fā)票上加蓋“作廢”章,并與發(fā)票存根聯(lián)一起裝訂保留。
二納稅人已付款或款未付但已作賬務處理,其代開發(fā)票無奈退回的,納稅人應供給收付款雙方確認并蓋章的書面確認證實及原代開發(fā)票復印件,加蓋“此件與原件相符”單位蓋公章或花費者個人簽字及身份證號碼,增值稅個別納稅人還應供給當?shù)刂鞴車榷悇諜C關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》以下簡稱“證實單”,由申請代開票征稅人送交代開票稅務機關(guān),代開票稅務機關(guān)按本措施第十七條劃定處置,才開具發(fā)票。 本文章由:http://www.zykjs88*** 整理發(fā)布!
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